財務会計　会計処理Ⅱ

単語カード

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• 決算整理で行うもの

  ①減価償却費の計上
  ②期中取得の計上（固定資産）
  ③貸倒引当金の計上（未受掛金に対して）
  ④売上原価の計算
  ⑤払い出し単価
  ⑥商品の期末評価
  ⑦雑損、雑益
  ⑧未払い給与など
• 未払い給与とは

  支払遅れではなく、労働が期をまたぐということなので、通常発生する
• 土地は減価償却する？

  しない
• 減価償却の2面性

  ①　事業の為に使用する（費用の増加）
  ②　償却していく（価値が減る）
• 減価償却の3要素

  ①　取得原価
  ②　耐用年数
  ③　残存価格（耐用年数到来時の処分価格）
• 減価償却の方法　3つ

  ①　定額法・・・年数で割るだけ
  ②　定率法、一例：200％定率法
• 定率法の償却率の計算

  償却率0.25なら、残存価格の25％ずつ償却する
  1年目　2500
  2年目　1875
  3年目　1406
  4年目　1054・・・
• 期中取得の場合の処理

  取得月を1ヵ月として、月／12で計算する
  定額法も定率法も同じ
• 固定資産の購入時減価償却の直接法の仕訳

  （借）建　　　物　900　（貸）現　　金　900
  （借）減価償却費　500　（貸）固定資産　500
  ※個別の帳簿価格がわかる
• 固定資産の購入時減価償却の間接法の仕訳

  （借）建　　　物　900　（貸）現　　金　900
  （借）減価償却費　500　（貸）減価償却累計　500
  ※個別の取得原価がわかる
• 減価償却のBSへの反映方法　4つ

  科目別・・・直接法・・・原則
  一括控除・・・間接法・・・減価償却費累計
  直接一括（個別注記）・・・欄外注記
  直接一括（一括注記）・・・欄外注記
• 貸倒引当金の設定時の仕訳

  （借）貸倒引当金繰入額　500　（貸）貸倒引当金　500
• 洗替法とは

  決算整理前に、一度全て収益に戻して、新たに引当金を設定する
  （借）貸倒引当金　500　（貸）貸倒引当金繰入額　500
  （借）貸倒引当金繰入額　500　（貸）貸倒引当金　500
• 差額補填法とは

  減らす時　
  （借）貸倒引当金　50　（貸）貸倒引当金繰入額　50
  増やす時　
  （借）貸倒引当金繰入額　50　（貸）貸倒引当金　50
• 減価償却のBSへの反映方法　4つ

  科目別・・・原則
  一括控除直接一括（個別注記）・・・欄外注記
  直接一括（一括注記）・・・欄外注記
• 引当金の３種類

  ①評価性　貸倒引当金・・・発生していない
  ↑資産の部
  ②負債性ー債務　賞与引当金・・・確実に発生する
  ③負債性ー債務ではない　修繕引当金・・・確実に発生する
  ↑負債の部
• 売上原価に関する記帳「三分法」とは　

  ①期首商品・・・繰越商品
  ②期末商品・・・繰越商品
  ③当期仕入・・・仕入
  ④売上原価・・・仕入
  ⑤売上高　・・・売上
• 商品仕入れの勘定

  ■期中
  （借）仕入　300　（貸）現金　300
  （借）現金　500　（貸）売上　500
  ■期末
  （借）仕入　200　（貸）繰越商品　200
  （借）繰越商品　400　（貸）仕入　400
  
  繰越商品　200　　╎　　売　　上　500
  仕　　入　100　　╎
  
  商品が200、利益が200
• 仕入戻し、売上戻りとは、

  返品のこと
• 先入れ先出し法総平均法

  期末処理の際に、数量毎に
  ・・・繰越が高い
  期末処理の際に、個別には出さずに結果論的に
  ・・・繰越が安い
• 期末評価の処理手順　①～③

  ①　期末商品の棚卸高（売上原価の計算）
  ②　棚卸減耗費の計算
  ③　商品評価損の計算
• 売上原価の期末処理

  期中は随時　継続記録法　として入力
  期末在庫数量を「期末 帳簿 数量」と言い、
  そこに仕入単価を乗じて「期末商品 帳簿 棚卸高」
• 売上原価の計算式

  売上原価＝
  期首商品 帳簿 棚卸残高
  ＋当期商品仕入高
  ー期末商品 帳簿 棚卸残高
• 棚卸をして足りない分は？

  商品を数える「期末 実地 棚卸数量」を確認し、
  「期末商品 帳簿 他なお卸残高」との差に、
  ■「払出単価＝売上原価」をかけたものを「棚卸減耗費」という・・・これは費用とする
• 棚卸減耗費の仕訳

  （借）仕入　　　400　（貸）繰越商品　400
  （借）繰越商品　500　（貸）仕入　　　500
  （借）棚卸減耗費　50　（貸）繰越商品　50
• 棚卸減耗に近いもので商品評価損があるが、違い

  これは、棚卸減耗＝費用　にするのではなく、
  仕入原価を下げる
• 原価性があるか、無いかの違いと、PLの表記の違い

  原価性がある・・・サンプル、歩留まりなどで必要
  ↑販売費
  　①　売上原価の内訳科目がある
  　　→商品評価損＝特別損失
  　②　販売費および一般管理費
  原価性がない・・・盗難、破損
  ↑営業外費用・特別損失
• 経過勘定とは

  期をまたぐ、収益、費用の計上
  損益の繰延
  損益の見越
  ※12か月を超える賃料の様な契約の場合など
• 前払費用、未収収益は資産
  前受収益、未払費用、は負債、

  これらは期をまたぐ支払いの場合に発生
  期末に処理して、期首に再振替仕訳しておく
• 繰延資産、5つと意義

  意義は、会社存続中にずっと効力が発揮されるので、資産として残しておく
  ①　株式交付費
  ②　社債発行費
  ③　創立費
  ④　開業費
  ⑤　開発費
  ※但し、支払い済みなので現実的には資産的に見れない
• 精算表、英語名

  WS　Working Sheet
  ①前TB、②整理記入、③PL、④BS
  の順で記載して、
  それぞれに（借）（貸）を作り、左右はもちろん一致する
• 整理記入とは

  精算表の中の2番目、（借）（貸）があり、
  「決算整理仕訳」を記入
  左右はもちろん、一致する
• 3伝票制とは

  入金は入金伝票
  出金は出金伝票
  それ以外の取引は振替伝票
• 入金伝票の形式は

  もちろん（借）は全て現金、であり、
  入金伝票の科目は貸方項目となる
• 出金伝票の形式は

  もちろん（貸）は全て現金となるので、
  出金伝票の科目は借方項目となる
• 振替伝票の形式は？

  入金、出金と異なり、（借）（貸）が決まっていないので、通常の仕訳と同じ記入
• 一部現金取引とは

  3伝票制の中で、現金と売掛が同時に発生する場合など
  2つの伝票に分ける。
  分け方は、①分割か②擬制か
• 一部現金取引の処理法2つの概念

  ①　分割
  現金と売掛金と2つの取引に分ける
  ②　擬制
  全部、売掛にして、ただちに現金を受け取る
• 売上原価を正しく求める仕訳

  しーくりくりしー
  仕　　入　×××/繰越商品　×××　←「しいくり」
  繰越商品　×××/仕　　入　×××　←「くりしい」
  
  売上原価＝「売れた」商品の原価
  ＝※仕入価格と違う←期末残高があったから
• 本支店会計の基本

  「本店」「支店」という勘定科目を使う
  本店が債権を有し、支店が債務を有す、
  最終的に相殺して消去される
  　　本　店
  （借）支店　100／（貸）現金　100
  　　支　店
  （借）現金　100／（貸）本店　100
• 未達取引とは

  本支店会計で、一方で処理済みで、もう一方が未処理の場合
  現金については、期中に済んでいて、
  決算時には、売掛金などの未達事項を整理する

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