5 減価償却

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• 法人税法における減価償却の特色

  ①任意償却
  ②損金経理要件
  ③限度額の設定
• 税務上の期首簿価＝

  会計上の期首簿価＋繰越償却超過額
• 償却限度額＝

  
• 除却損(有姿除却)、取扱い

  
• 減価償却の方法/残存価額

  
• 平成6年取得・建物、償却方法

  旧定率
• 平成15年取得・建物、償却方法

  旧定額(×0.9)
• 平成22年取得・建物、償却方法

  定額
• 平成26年取得・建物、償却方法

  定額
• 平成30年取得・建物、償却方法

  定額
• 平成6年取得・建物付属設備・構築物、償却方法

  旧定率
• 平成15年取得・建物付属設備・構築物、償却方法

  旧定率
• 平成22年取得・建物付属設備・構築物、償却方法

  250%定率
• 平成26年取得・建物付属設備・構築物、償却方法

  200%定率
• 平成30年取得・建物付属設備・構築物、償却方法

  定額
• 平成6年取得・その他、償却方法

  旧定率
• 平成15年取得・その他、償却方法

  旧定率
• 平成22年取得・その他、償却方法

  250%定率
• 平成26年取得・その他、償却方法

  200%定率
• 平成30年取得・その他、償却方法

  200%定率
• 平成6年取得・無形、償却方法

  旧定額
• 平成15年取得・無形、償却方法

  旧定額
• 平成22年取得・無形、償却方法

  定額
• 平成26年取得・無形、償却方法

  定額
• 平成30年取得・無形、償却方法

  定額
• 償却可能限度額

  
• 平成19年3月31日以前取得の有形減価償却資産の計算の一連の流れ

  
• 付随費用(買入手数料、引取運賃、荷役費、運送保険料、関税) 、取得価額に算入すべき？

  算入
• 立退料、取得価額に算入すべき？

  算入
• 土地とともに取得した建物等の取壊費用、取得価額に算入すべき？

  算入
• 土地とともに取得した建物等の帳簿価額(除却損失) 、取得価額に算入すべき？

  算入
• 起工式・上棟式に係る費用、取得価額に算入すべき？

  算入
• 住民対策費・公害補償費、取得価額に算入すべき？

  算入
• 中古資産の取得に関するもの(修繕費、改良費(資本的支出)、据付費等) 、取得価額に算入すべき？

  算入
• 建設等に要した原材料費，労務費及び経費、取得価額に算入すべき？

  算入
• 関税以外の租税公課、取得価額に算入すべき？

  算入しないことができる
• 建設計画を変更したことにより不要となったものに係る調査，設計，基礎工 事等の費用、取得価額に算入すべき？

  算入しないことができる
• 完成記念式典（落成式）に係る費用、取得価額に算入すべき？

  算入しないことができる
• 借入金の利子（建設仮勘定にいったん含めたものを除く) 、取得価額に算入すべき？

  算入しないことができる
• 割賦購入資産の利息相当額、取得価額に算入すべき？

  (合理的に区分できる場合)
  算入しないことができる
• 法人税法における取得価額とは？

  取得時の時価
• 高価買入の税務上の仕訳

  
• 低廉取得の税務上の仕訳(非償却資産)

  
• 低廉取得の税務上の仕訳(償却資産)

  
• 広告宣伝専用資産3つ

  看板、ネオンサイン、どん帳
• 低廉取得したものが広告宣伝専用資産であった場合の受贈益、取扱い

  受贈益認識しない
• 低廉取得したものが広告宣伝用資産であった場合の受贈益、取扱い

  
• 中古資産の耐用年数

  
• 改良費 ≦ 中古資産の取得価額×50％

  
• 再取得価額×50％ ＜ 改良費

  
• 中古資産の取得価額×50％＜ 改良費 ≦ 再取得価額×50％

  
• グルーピング要件

  
• 少額減価償却資産の特例の要件

  
• 一括償却資産の特例の要件

  
• 資本的支出と修繕費の区分(形式基準)

  
• 建物の避難階段の取付等、資本的支出or修繕費

  資本的支出
• 物理的に付加した部分に係る費用の額、資本的支出or修繕費

  資本的支出
• 用途変更のための模様替え等、資本的支出or修繕費

  資本的支出
• 改造又は改装に直接要した費用の額、資本的支出or修繕費

  資本的支出
• 機械の部品を特に品質の高いものに取り替えた場合の取替費用の額のうち， 通常の取替費用の額を超える部分の金額、資本的支出or修繕費

  資本的支出
• 塗替えに要した費用の額、資本的支出or修繕費

  修繕費
• 取替えに要した費用、資本的支出or修繕費

  修繕費
• 地盤沈下した土地を沈下前の状態に回復するための費用の額、資本的支出or修繕費

  修繕費
• 建物機械装置等が地盤沈下による床上げ，地上げ又は移設に要した費用の額、資本的支出or修繕費

  修繕費

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