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会計処理の流れ、取引から計算書類作成まで取引
→期中仕訳＆勘定転記
↑ここまで期中
↓ここから決算
→前TB＋「決算整理仕訳」＝後TB
→BS/PL
→CF計算書 -
T/Bとはtrial balance
試算表・・・誤りがないかをチェックする役割
負債と資産が一目でわかり、資金繰りがわかる -
BSとPLの表負 債
資産＝ ＋
純資産（資本）
費 用
＋ ＝収益
利 益 -
ひとつの取引は、二面性がある左右に仕訳る
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借方、貸方の左右の覚え方りし（利子）を貰うのが正解
尻は間違い -
取引は、基本は借方、貸方のどこに・・・（増加）借方 BS左側＋PL左側・・・資産
貸方 BS右側＋PL右側・・・負債＆純資産
借方 BS左側＋PL左側・・・費用＆利益
貸方 BS右側＋PL右側・・・収益 -
勘定科目は増加したものを、それぞれにいれ、
相手側の減少は、該当側ではなく反対側につまり、プラス要素を先に入れて、
マイナス要素は反対に入れる・・・
両方マイナスなら、反転する -
転記の意味は？エクセルの抽出
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転記の方法は？該当側に、相手の名前を書く
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残高試算表とは転記をさらに抽出したもの
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残高試算表からPL損益計算書を抜き出し、
当期純利益の項目をプラスする残高試算表の項目から、
売上・仕入・給料・減価償却費の4つを抜く
仕 入
給 料 ＝ 売 上
減価償却費
＋
当期純利益（＝繰越利益余剰金） -
残高試算表からBS貸借対照表を抜き出し、
繰越利益余剰金の項目をプラスする残高試算表の項目から、
現金預金・備品・借入金・資本金の4つを抜く
現金 預金 借 入 金
備 品 ＝ 資 本 金
＋
繰越利益余剰金（＝当期純利益） -
帳簿上にも「損益勘定」を追加して、
帳簿を締め切って、Oにする為、
最後に「損益勘定」の計上が残る（借）損益 （貸）仕入
（貸）給与
（貸）減価償却費
（借）売上 （貸）損益
※この借方損益と貸方損益は一致しない
（繰越利益余剰金の額の差が出る） -
最後に「損益勘定」の計上が残る（借）損益 2,100 （貸）繰越利益余剰金 2,100
※損益は資産の項目と考えて良い
繰越利益余剰金
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╎損 益 2,100 -
期中取引に含まれない減価償却・・・決算整理
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（借）仕入 500
※仕入時（貸）買掛金 500 -
（借）買掛金 500
※支払時（貸）現金 500 -
（借）売掛金 500
※掛け売り時（貸）売上 500 -
（借）現金 500
※入金時（貸）売掛金 500 -
諸掛りとは
（借）仕入 500運賃・保険料・手数料などの「付随費用」
（貸）買掛金 450
（貸）現 金 50 -
仕入の返品処理
（借）現金 500 または （借）買掛金 500（貸）仕入 500 -
販売の返品処理
（借）売上 500（貸）売掛金 500 -
値引き（商品に問題があって）
・・・返品と一緒販売の返品処理
（借）売上 500 （貸）売掛金 500 -
取得原価＝取得原価＝購入代金ー返品・値引
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損益計算書の売上に対して、値引・返品の記載は？売上自体を値引き・返品を控除した
「純売上」で記載する -
前渡金の処理お金を払った時
（借）前渡金 500 （貸）★当座預金 500
商品を受け取った時
（借）仕入 500 （貸）前渡金 300
（貸）買掛金 200 -
前受金の処理お金を受け取った時
（借）現金 500 （貸）前受金 500
商品を引き渡した時
（借）前受金 300 （貸）売上 500
（借）売掛金 200 -
仕入割引、売上割引の処理
※割引とは、利息分（借）買掛金 500 （貸）当座預金 480
（貸）仕入値引 20
（借）現金 480 （貸）売掛金 500
（借）売上値引 20
※値引き前の金額を計上する -
支払手形の仕訳、振出時と支払時（借）仕入 500 （貸）支払手形 500
※支払手形（仕入債権・負債）の増
↓支払い時
（借）支払手形 500 （貸）当座預金 500
■現金ではなく、当座預金を使う -
受取手形の仕訳、手形受取と代金受取時（借）支払手形 500 （貸）売上 500
※支払手形（売上債権・資産）の増
↓代金受取時
（借）当座預金 500 （貸）支払手形 500
■現金ではなく、当座預金を使う -
手形の割引の概念と、売却損の計算式手形を担保に銀行がお金を貸す
＝手形売却損・・・利息分
＝額面×手形割引率×日数/365日
※割引率は金融機関が決める -
手形割引による、仕訳（借）当座預金 480 （貸）受取手形 500
（借）手形売却損 20 -
貸倒引当金、いつ使ってもいい？ダメ、前期発生した売上債権に対してのみ、
当期の物は、「貸倒損失」で行う
↓前期
（借）貸倒引当金 500 （貸）売掛金 500
↓当期
（借）貸倒損失 500 （貸）売掛金 500
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