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決算整理で行うもの
①減価償却費の計上
②期中取得の計上（固定資産）
③貸倒引当金の計上（未受掛金に対して）
④売上原価の計算
⑤払い出し単価
⑥商品の期末評価
⑦雑損、雑益
⑧未払い給与など
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未払い給与とは
支払遅れではなく、労働が期をまたぐということなので、通常発生する
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土地は減価償却する？
しない
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減価償却の2面性
① 事業の為に使用する（費用の増加）
② 償却していく（価値が減る）
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減価償却の3要素
① 取得原価
② 耐用年数
③ 残存価格（耐用年数到来時の処分価格）
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減価償却の方法 3つ
① 定額法・・・年数で割るだけ
② 定率法、一例：200％定率法
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定率法の償却率の計算
償却率0.25なら、残存価格の25％ずつ償却する
1年目 2500
2年目 1875
3年目 1406
4年目 1054・・・
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期中取得の場合の処理
取得月を1ヵ月として、月／12で計算する
定額法も定率法も同じ
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固定資産の購入時減価償却の直接法の仕訳
（借）建 物 900 （貸）現 金 900
（借）減価償却費 500 （貸）固定資産 500
※個別の帳簿価格がわかる
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固定資産の購入時減価償却の間接法の仕訳
（借）建 物 900 （貸）現 金 900
（借）減価償却費 500 （貸）減価償却累計 500
※個別の取得原価がわかる
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減価償却のBSへの反映方法 4つ
科目別・・・直接法・・・原則
一括控除・・・間接法・・・減価償却費累計
直接一括（個別注記）・・・欄外注記
直接一括（一括注記）・・・欄外注記
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貸倒引当金の設定時の仕訳
（借）貸倒引当金繰入額 500 （貸）貸倒引当金 500
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洗替法とは
決算整理前に、一度全て収益に戻して、新たに引当金を設定する
（借）貸倒引当金 500 （貸）貸倒引当金繰入額 500
（借）貸倒引当金繰入額 500 （貸）貸倒引当金 500
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差額補填法とは
減らす時
（借）貸倒引当金 50 （貸）貸倒引当金繰入額 50
増やす時
（借）貸倒引当金繰入額 50 （貸）貸倒引当金 50
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減価償却のBSへの反映方法 4つ
科目別・・・原則
一括控除直接一括（個別注記）・・・欄外注記
直接一括（一括注記）・・・欄外注記
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引当金の３種類
①評価性 貸倒引当金・・・発生していない
↑資産の部
②負債性ー債務 賞与引当金・・・確実に発生する
③負債性ー債務ではない 修繕引当金・・・確実に発生する
↑負債の部
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売上原価に関する記帳「三分法」とは
①期首商品・・・繰越商品
②期末商品・・・繰越商品
③当期仕入・・・仕入
④売上原価・・・仕入
⑤売上高 ・・・売上
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商品仕入れの勘定
■期中
（借）仕入 300 （貸）現金 300
（借）現金 500 （貸）売上 500
■期末
（借）仕入 200 （貸）繰越商品 200
（借）繰越商品 400 （貸）仕入 400
繰越商品 200 ╎ 売 上 500
仕 入 100 ╎
商品が200、利益が200
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仕入戻し、売上戻りとは、
返品のこと
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先入れ先出し法総平均法
期末処理の際に、数量毎に
・・・繰越が高い
期末処理の際に、個別には出さずに結果論的に
・・・繰越が安い
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期末評価の処理手順 ①～③
① 期末商品の棚卸高（売上原価の計算）
② 棚卸減耗費の計算
③ 商品評価損の計算
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売上原価の期末処理
期中は随時 継続記録法 として入力
期末在庫数量を「期末 帳簿 数量」と言い、
そこに仕入単価を乗じて「期末商品 帳簿 棚卸高」
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売上原価の計算式
売上原価＝
期首商品 帳簿 棚卸残高
＋当期商品仕入高
ー期末商品 帳簿 棚卸残高
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棚卸をして足りない分は？
商品を数える「期末 実地 棚卸数量」を確認し、
「期末商品 帳簿 他なお卸残高」との差に、
■「払出単価＝売上原価」をかけたものを「棚卸減耗費」という・・・これは費用とする
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棚卸減耗費の仕訳
（借）仕入 400 （貸）繰越商品 400
（借）繰越商品 500 （貸）仕入 500
（借）棚卸減耗費 50 （貸）繰越商品 50
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棚卸減耗に近いもので商品評価損があるが、違い
これは、棚卸減耗＝費用 にするのではなく、
仕入原価を下げる
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原価性があるか、無いかの違いと、PLの表記の違い
原価性がある・・・サンプル、歩留まりなどで必要
↑販売費
① 売上原価の内訳科目がある
→商品評価損＝特別損失
② 販売費および一般管理費
原価性がない・・・盗難、破損
↑営業外費用・特別損失
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経過勘定とは
期をまたぐ、収益、費用の計上
損益の繰延
損益の見越
※12か月を超える賃料の様な契約の場合など
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前払費用、未収収益は資産
前受収益、未払費用、は負債、
これらは期をまたぐ支払いの場合に発生
期末に処理して、期首に再振替仕訳しておく
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繰延資産、5つと意義
意義は、会社存続中にずっと効力が発揮されるので、資産として残しておく
① 株式交付費
② 社債発行費
③ 創立費
④ 開業費
⑤ 開発費
※但し、支払い済みなので現実的には資産的に見れない
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精算表、英語名
WS Working Sheet
①前TB、②整理記入、③PL、④BS
の順で記載して、
それぞれに（借）（貸）を作り、左右はもちろん一致する
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整理記入とは
精算表の中の2番目、（借）（貸）があり、
「決算整理仕訳」を記入
左右はもちろん、一致する
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3伝票制とは
入金は入金伝票
出金は出金伝票
それ以外の取引は振替伝票
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入金伝票の形式は
もちろん（借）は全て現金、であり、
入金伝票の科目は貸方項目となる
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出金伝票の形式は
もちろん（貸）は全て現金となるので、
出金伝票の科目は借方項目となる
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振替伝票の形式は？
入金、出金と異なり、（借）（貸）が決まっていないので、通常の仕訳と同じ記入
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一部現金取引とは
3伝票制の中で、現金と売掛が同時に発生する場合など
2つの伝票に分ける。
分け方は、①分割か②擬制か
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一部現金取引の処理法2つの概念
① 分割
現金と売掛金と2つの取引に分ける
② 擬制
全部、売掛にして、ただちに現金を受け取る
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売上原価を正しく求める仕訳
しーくりくりしー
仕 入 ×××/繰越商品 ××× ←「しいくり」
繰越商品 ×××/仕 入 ××× ←「くりしい」
売上原価＝「売れた」商品の原価
＝※仕入価格と違う←期末残高があったから
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本支店会計の基本
「本店」「支店」という勘定科目を使う
本店が債権を有し、支店が債務を有す、
最終的に相殺して消去される
本 店
（借）支店 100／（貸）現金 100
支 店
（借）現金 100／（貸）本店 100
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未達取引とは
本支店会計で、一方で処理済みで、もう一方が未処理の場合
現金については、期中に済んでいて、
決算時には、売掛金などの未達事項を整理する
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