諸税金の処理 / 暗記

会社が負担する税金

資産の取得に付随する税金・それ以外
資産取得にかかる税金

資産の取得原価に参入
資産取得時以外の税金

基本的には会計上費用に計上（租税公課）
法人税

法人に対して国が課す税金
法人税　会計処理

費用処理
住民税

個人・法人に対して、地方自治体が課す税金
住民税

費用処理
確定年税額

当年度納付額
確定納付額

確定申告による納付額
中間納付額　勘定科目

仮払い法人税等
確定年税額　勘定科目

法人税等
確定年税額　表示科目

法人税、住民税及び事業税
確定納付額　勘定科目

未払法人税等
確定納付額　表示科目

未払法人税等
受取利息や受取配当金などで天引きされる源泉徴収税額

法人税の前払いとして処理
未払法人税等　表示区分

流動負債
過年度の税額の不足分　科目

法人税等追徴税額(P/L末尾)
過年度の税額の多い分　家屋

法人税等還付税額(P/L末尾)
事業税

法人税等に計上する部分と租税公課に計上する部分
事業税　構成

所得割、付加価値割、資本割
付加価値割と資本割

外形標準課税
外形標準課税

売上高や資本金などの外形的な事業規模に応じて課税される部分
所得割

所得に比例する
所得割　表示科目

法人税、住民税及び事業税
付加価値割、資本割　表示科目

租税公課
税抜方式

取引価額と消費税を別個に処理
税込処理

取引価額に消費税を含めて処理
会計上との差額処理

会計上の相殺残高と税務上の確定年税額に差額が生じたら
確定年税額と会計上相殺残高が一致しない場合（借方）

租税公課または雑損失
確定年税額と会計上相殺残高が一致しない場合（貸方）

雑収入
確定納付額

確定年税額-中間納付額
租税公課

税金、地域や所属する団体などが課す負担金
税金

印紙税、事業税、固定資産税など
地域や所属する団体などが課す負担金

各種会費、各種組合費
税金の未払　勘定科目

未払税金
B/S 未払消費税等

会計上の未払消費税等ではなく、税務上の未払消費税等
法人税、住民税及び事業税　P/Lの場所

損益計算書の末尾、税引前当期純利益の次
法人税等追徴(還付)税額　P/Lの場所

法人税、住民税及び事業税の次
収入印紙　未使用分

貯蔵品（流動資産）
消費税　注記

その他計算書類の作成のための基本となる重要な事項
その他計算書類の作成のための基本となる重要な事項

消費税等の会計処理方法・・・税抜方式　/　消費税等の会計処理は税抜方式によっている
未払法人税等

未払事業税の全部が含まれる(租税公課も)
消費税の税抜方式、税込方式

重要な会計方針
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よく頑張りました

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